特许权使用费支付存有的七个典型性税款风险防控措施_环球体育APP
栏目:公司动态 发布时间:2021-05-09
在此案中,A公司自创立之初迄今,二十余年自始至终按5%乃至高过5%的比例向B公司支付技术性层面的特许权使用费,另外还一直向处在避税地的C公司支付商标logo使用费,但盈利却展现持续下降发展趋势乃至发生亏本,显著不符单独买卖标准。
本文摘要:在此案中,A公司自创立之初迄今,二十余年自始至终按5%乃至高过5%的比例向B公司支付技术性层面的特许权使用费,另外还一直向处在避税地的C公司支付商标logo使用费,但盈利却展现持续下降发展趋势乃至发生亏本,显著不符单独买卖标准。

一、实例情况在税务管理实践活动中,因为应用无形资产而向海外关联方支付不科学的特许权使用费从而被执行尤其纳税调整的实例数不胜数。应当说不科学支付特许权使用费早已变成近些年经营者关键的税款风险防控措施,另外也是税务局一直重点关注的目标。国税总局有关公布〈尤其缴税调研调节及互相商议程序管理方法〉的公示国税总局公示2017年第六号在无形资产转让定价管理方法內容中明确提出,公司扣除或支付的特许权使用费理应与无形资产为公司或其关联方产生的经济发展权益相符合的标准。

文中以实例为突破口,梳理梳理了近些年经营者不一样的特许权使用费支付个人行为以及关键税款风险防控措施。1995年,M国B公司B公司系某跨国公司集团公司的母公司在国内投资开设A公司,占股100%。

A公司关键担负生产制造和市场销售职责,其生产制造的商品既市场销售给海外关联方,也市场销售给地区关联方及其地区单独第三方顾客。同一年,B公司在英属维尔京群岛项目投资开设C公司,占股100%。C公司是沒有一切运营本质的壳公司,有着该跨国公司集团公司商标logo的法律法规使用权。

A公司在生产过程中应用B公司出示的技术性,在市场销售全过程中应用海外关系C公司出示的商标logo,因而要各自向B公司和C公司支付特许权使用费。详细情况以下:1.2009年以前,A公司每一年按其营业收入净收益的5%向海外B公司支付技术性层面的特许权使用费。2.2009年,B公司所属跨国公司集团公司统一调节现行政策,将A公司特许权使用费的支付比例调节至7%。

3.A公司开设了研发部,关键对于海外B公司出示的技术性开展本土化改善,每一年必须花销一定的研发支出。4.据领域医生介绍及其A公司专业技术人员的阐述,B公司出示的技术性已处在十分完善环节,近些年未发生大的创新与转变。我国生产制造同行业的公司已基本上把握相近的技术性,而且许多我国公司产生自身与众不同的技术性并有着专利权。

5.A公司在支付技术性层面的特许权使用费另外,还向B公司支付很多的服务费。6.2014年,B公司所属跨国公司集团公司又将A公司支付特许权使用费的方法改成按服务项目成本费加持7%的方法支付服务费,不会再支付以前的特许权使用费。

7.A公司每一年按营业收入净收益的3%向处在避税地的C公司支付商标logo层面的特许权使用费。另外,A公司每一年也有很多广告宣传费,而且营销费用占营业收入占比做到8%,远超单独公司均值营销费用3%的占有率。A公司自创立之际迄今,毛利率自始至终处在持续下降发展趋势。往好2009年,B公司所属跨国公司集团公司统一调增特许权使用费支付比例至7%后,A公司随后进到亏本情况。

在之后很多年即便 发生赢利,也仅是小型微利企业情况。二、经典案例以上实例展现了特许权使用费支付存有的七个典型性税款风险防控措施:风险防控措施一:从获益性视角看来,一家单独公司从第三方购买技术性或商标logo知名品牌等无形资产所有权并支付特许权使用费,其目地主要是为了更好地应用这种技术性或商标logo知名品牌等无形资产给本身的运营产生升值和经济效益。假如引入的技术性或商标logo知名品牌等无形资产长期性未造成应该有的盈利,未得到充足的收益,单独公司一般不容易再次支付特许权使用费。

在此案中,A公司自创立之初迄今,二十余年自始至终按5%乃至高过5%的比例向B公司支付技术性层面的特许权使用费,另外还一直向处在避税地的C公司支付商标logo使用费,但盈利却展现持续下降发展趋势乃至发生亏本,显著不符单独买卖标准。结合实际,很多跨国公司集团公司在中国建国的生产制造子公司,运营利润率处在一个有效水准,但息税前利润或纯利润却自始至终处在长期亏本或小型微利企业情况。归根结底,主要是因为向海外关联方支付超大金额特许权使用费而致。

风险防控措施二:从技术性的生命期看来,历经很多年发展趋势,B公司的技术性早已十分完善,未发生大的创新与转变,而且在我国运营的类似公司也已把握此项技术性,那麼B公司所有着的技术性的生命期有多久;其技术性的使用价值是不是产生变化或是掉价;历经二十余年的发展趋势,A公司自始至终按不少于最开始创立之际的特许权使用费率规范开展支付是不是有效,这种全是税务局重点关注的难题。风险防控措施三:A公司在开设前期,向海外关系公司支付5%的技术性层面的特许权使用费。

历经很多年后,此项技术性未发生大的创新与转变,但在2009年,B公司却以集团公司统一现行政策为由调增特许权使用费利率到7%。特许权使用费利率的提升不仅没送A公司产生经济利润,却造成 A公司盈利大幅度降低,乃至直接进入亏本情况。风险防控措施四:A公司在开设之初,因为应用了海外关系公司的技术性,因而向海外关系公司支付5%的特许权使用费。而在接着的二十余年里,海外关系公司的技术性沒有大的创新与转变,但仍按不少于5%的比例扣除特许权使用费。

A公司有着自身的产品研发组织与研发人员,且不断对B公司所出示的技术性开展本土化改善,另外造成了一定的研发支出。那麼,A公司是不是还必须按原来占比再次支付特许权使用费,A公司针对技术性的本土化改善的奉献是不是应当获得相对的赔偿。风险防控措施五:A公司在向海外母公司支付超大金额的特许权使用费的另外,又向其支付超大金额服务费。二者所涉及到的技术性是不是同样,是不是有反复支付的难题,这也是在税款实践活动中较为普遍的难题,是税务局关键的关心目标。

风险防控措施六:2014年,A公司由原先向海外关系公司支付特许权使用费的方法改成向海外关系公司支付服务费。经调研,其业务流程本质未产生变化,支付的服务费本质上是不是归属于特许权使用费特性,假如归属于特许权使用费,是不是存有避开支付特许权使用费应交预提所得税的难题。除此实例上述情况以外,在税款实践活动中还存有别的一些避开预提所得税的情况。

如一些在二林公司尽管应用海外母公司的商标logo,但并不支付特许权使用费。这类好像母公司免费适用的买卖中,通常包括潜在性被相抵的关联方交易。根据相抵买卖,有可能少交纳了应缴纳的预提所得税。

风险防控措施七:A公司向处在避税地的C公司支付商标logo使用费。C公司沒有工作人员,对商标logo使用价值的提高都没有执行相对的作用及担负相对的风险性,仅是商标logo的法律法规使用权人,C公司是无形资产的真实使用者吗?A公司每一年所产生的远超单独公司能够承担的广告宣传费是不是为跨国公司集团公司商标logo使用价值的提高作出贡献,这类不符单独买卖标准的活动营销应怎样获得相对赔偿。

根据以上剖析能够看得出,我国子公司向海外关系公司支付特许权使用费存有不标准实际操作,不符单独买卖标准,而这种难题所产生的立即不良影响便是针对中国税收权益的侵害。必须注重的是,这个问题不仅反映在我国,也是一个急需解决的全球性问题。三、特许权使用费税款风险评估评定根据以上税款风险性的考虑到,海外公司向海外关联方支付特许权使用费时,应综合性考虑到下列各类要素,从而寻找最好的预防措施以降低因为跨境电商支付特许权使用费而造成的税款风险性,另外又将税款成本费降至最少。

一特许权使用费支付的真实有效判断1.获益性剖析在评定支付特许权使用费合理化时,先要考虑到此项无形资产是不是为使用人产生经济发展权益。说白了获益性就是指可以为花费支付方产生立即或是间接性经济发展权益,且非关联方在同样或是相近情况下,想要选购或是想要支付的个人行为。

假如此项无形资产未给支付方产生一切经济发展权益,或所产生的经济发展权益不符单独买卖标准的情况将存有税款风险性。获益性剖析是税务局考虑海外公司向海外关联方支付花费的主要规范。

此案中,A公司支付超大金额特许权使用费,但毛利率却展现大幅度下降发展趋势,长时间处在亏本或小型微利企业情况,这种状况将引起税务局的重点关注。因而,经营者在支付特许权使用费时要将是不是获益做为关键评价指标。2.配制性剖析在分辨特许权使用费支付合理化时,要考虑到无形资产的价值创造两者之间扣除的特许权使用费是不是配对,如不配对将存有被尤其纳税调整的风险性。

实际考虑到內容以下:1要考虑到无形资产使用权人是不是担负了此项无形资产的开发设计、使用价值提高、维护保养、维护和运用等作用。假如无形资产使用权人到无形资产产生和应用全过程中,仅出示资产,不具体执行有关作用和担负相对风险性,未对无形资产使用价值作出贡献,那麼该无形资产使用权人仅有着无形资产法律法规使用权,不理应参加无形资产利润分配,而只理应得到有效的资本成本收益。因而,公司向仅有着无形资产法律法规使用权的关联方支付超大金额特许权使用费就很有可能存有节税难题。风险防控措施七中,C公司尽管是商标logo此项无形资产的法律法规使用权人,但因为其沒有对商标logo使用价值的提高作出一切奉献,因而尽管其是法律法规使用权人但也没有权利扣除特许权使用费。

假如C公司扣除特许权使用费将引起税务局的巨大关心。2要考虑到无形资产使用价值是不是产生变化,该转变与扣除的特许权使用费是不是配对。假如经营者所有着的无形资产使用价值早已产生非常大转变,如因为销售市场发展趋势要素而造成 使用价值产生很大掉价,但经营者仍按原来的特许权使用费支付比例扣除则存有税款风险性。

以饲料业为例子,在海外精饲料公司进到我国市场之初,因为中国饲料公司并不有着秘方技术性,因而那时候的秘方技术性针对中国饲料公司的发展趋势是作出贡献的,并应当扣除相对的特许权使用费。但饲料业发展趋势迄今,饲料配方技术性早已变成一个公开的秘密,其使用价值产生非常大掉价,假如仍按最开始的支付占比扣除特许权使用费将造成无形资产价值创造与特许权使用费扣除不相符合的税款风险性。

3.运营运作模式不一样种类的公司向海外关联方支付特许权使用费的状况是彻底不一样的。下边以制造企业为例子,来表明不一样运营模式下有效支付特许权使用费的情况和标准。1半成品加工公司:这类公司所需原料关键由海外关系公司出示。其在生产过程时要运用到海外关系公司出示的技术性或设计方案,生产制造的商品也所有市场销售给海外关系公司。

半成品加工公司不有着原料与制成品的使用权,仅就加工成本获得相对收益,其商品所包括的技术性使用价值要在海外关系分销商公司,即下一个市场销售阶段给予完成。因此,这类公司一般不向海外关联方支付特许权使用费。2合同制造企业:这类公司独立购置原料,但其一般不有着与商品相关的专利权或特有技术性,只是由受托人关联方受权应用该专利权或特有技术性,并依照受托人下的订单信息规定操纵产品品质。

当合同制造企业按受托人关联方下的订单信息将商品销售给后面一种时,会在扣除的溢价增资中反映其所执行的作用与担负的风险性,因而一般不会再向受托人关联方支付特许权使用费。但合同制造企业假如另外向第三方市场销售商品,这一部分业务流程很有可能必须向受托人关联方支付技术性或商标logo层面的特许权使用费。

3许可制造企业:许可制造企业不有着与商品相关的关键技术,只是由批准方一般为海外母公司受权应用该技术性。许可制造企业要依照与批准方签署的生产工艺授权文件,向批准方支付特许权使用费。4多功能制造企业:多功能制造企业独立从业原料购置、产品研发、生产制造及其开展市场拓展、营销推广与市场销售主题活动。

此类公司与许可制造企业较大的差别取决于其有着与商品相关的关键技术,有着商品的独立专利权,自身也是技术性此项无形资产的使用者。因而,多功能制造企业一般不用向其所属集团公司支付与技术性有关的特许权使用费。但假如多功能制造企业向外界销售市场商品时应用了集团公司的商标logo知名品牌,有可能要向有着集团公司商标logo使用权的关联方支付商标logo知名品牌使用费。

二特许权使用费支付的合理化判断海外公司支付的特许权使用费即便 根据了定性研究容许支付,但支付额度的合理化也是税务局评定的一个关键层面。特许权使用费支付额度一般是按被批准人应用该无形资产有关收益的一定比例计算。在一些不可抗力事件下,也很有可能依据被批准人获得盈利的比例计算。

特许权使用费率一经明确很有可能维持不会改变,在有一些状况下也很有可能依据被批准人的总收入额产生变化。公司向海外关联方支付的特许权使用费假如合乎单独买卖标准,税务局将容许公司抵扣。在判断支付的特许权使用费是不是合乎单独买卖标准时,税务局一般是将关联公司间支付的特许权使用费和非关联公司中间就同样或类似无形资产批准应用所扣除的特许权使用费开展较为。

这类较为关键包含內部较为与外界较为二种情况。內部较为就是指无形资产被批准人不仅有从关联方处获得无形资产批准所有权,也是有从第三方处获得同样或类似无形资产批准所有权。假如能对关系和非关系二种授权文件标准及条文层面的所有差别作出靠谱调节,那麼可立即选用向第三方支付的特许权使用费来考量向关联方支付的特许权使用费是不是合乎单独买卖标准。

外界较为就是指无形资产被批准人不另外存有既从关联方处获得无形资产批准所有权,也从第三方处获得同样或类似无形资产批准所有权的情况时,能够根据检索公共性中的技术专业会计数据库查询,搜索单独公司中间所签署的同样或类似无形资产批准所有权合作协议书,以2个非关联方中间就经济发展上类似的无形资产签定的授权文件中明确的特许权使用费率来认证关联方中间所应用的特许权使用费率的合理化。需要强调的是,无形资产的使用权人到得到无形资产开发设计所产生盈利即被许可人扣除特许权使用费的另外,务必担负此项无形资产事后开发设计、使用价值提高、维护保养、维护等有关的全部开支和风险。假如无形资产使用权人不担负这类风险只是由被许可人担负,那麼依据被许可人担负作用风险的必要性,被许可人向许可人支付的特许权使用费率理应相对地给予减少,不然便会引起税务局的关心与调研。上文所谈及的风险点四,A企业有着一定的研发人员并支付了相对的研发支出,其针对无形资产的产生也一样作出了奉献,那麼这一部分奉献的赔偿就可以根据减少向B企业支付特许权使用费率方法给予完成。

四、小结特许权使用费是公司得到特殊支配权的应用许可而向产权人所支付的花费。这种支配权一般就是指专利权等无形资产所有权。近些年,跨国企业向其海外关联企业支付特许权使用费的个人行为变成税务局高宽比关心的目标之一。

在税款实践活动中,经营者应勤奋鉴别公司的作用风险,从而分辨公司是不是应支付特许权使用费及其支付溢价增资的合理化,以减少特许权使用费支付的有关税款风险。创作者企业:国税总局辽宁税局/坤达税务代理上海市有限责任公司文中刊登于国际税收2020年第三期。


本文关键词:商标,技术性,制造企业,公司,无形资产,官网

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